Interpelacja w sprawie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, tzw. estońskim CIT-em

Ryczałt od dochodów spółek, tzw. estoński CIT, funkcjonuje od 2021 r., niemniej pomimo intencji ustawodawcy mającej na celu uproszczenie rozliczeń działania organów podatkowych skomplikowały funkcjonowanie estońskiego CIT-u. Przykładem komplikacji jest stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w którym wyraził opinię, jakoby korzystanie przez podatników z faktoringu uniemożliwiało opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Zdaniem dyrektora KIS środki uzyskiwane od faktora w wyniku umowy faktoringu stanowią przychód z wierzytelności zaliczany do przychodów pasywnych.

Stanowisko dyrektor KIS zajął m.in. w interpretacjach indywidualnych z:

• 16 czerwca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.202.2024.2.AW,
• 17 maja 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.143.2024.2.BS i 0111-KDIB2-1.4010.115.2024.3.AR,
• 10 listopada 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.484.2023.2.EJ,
• 29 grudnia 2022 r., sygn. 0111-KDWB.4010.84.2022.2.AZE,
• 23 grudnia 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.489.2022.1.BS,
• 22 grudnia 2022 r., sygn. 0111-KDWB.4010.104.2022.1.AZE.

Natomiast zdaniem wojewódzkich sądów administracyjnych, jeśli chodzi o faktoring wierzytelności własnych, po stronie spółki jako faktoranta nie powstanie przychód pasywny, przykładowo:

• WSA w Gliwicach w wyroku z 27 marca 2024 r., sygn. akt I SA/Gl 1124/23,
• WSA w Warszawie w wyrokach z 6 lipca 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 627/23, a także z 29 czerwca 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 553/23.

Drugą istotną kwestią jest sposób rozliczania dywidendy i wątpliwości interpretacyjne na gruncie obowiązujących przepisów, a wykładni stosowanej przez organy podatkowe. Podatnikom problem stwarza obecnie ustalenie wysokości podstawy opodatkowania w przypadku podatku dywidendowego.

W związku z powyższym proszę o udzielenie odpowiedzi na niżej wskazane pytania:

1. Czy Ministerstwo Finansów planuje zmiany w legislacji lub wydanie interpretacji ogólnej przepisów prawa podatkowego dotyczące art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w ten sposób, iż zostanie doprecyzowane, że korzystanie z faktoringu nie pozbawia podatnika prawa do estońskiego CIT-u?
2. Czy zdaniem Ministerstwa Finansów korzystanie z faktoringu pozbawia podatnika możliwości wyboru estońskiego CIT-u? Jeśli tak, to proszę o wskazanie, czy każdy z rodzajów faktoringu ma taki skutek, czy tylko wybrany.
3. Czy zdaniem Ministerstwa Finansów podstawą podatku płaconego przez wspólników spółki opodatkowanej estońskim CIT-em powinna być kwota zysku wypłacanego po opodatkowaniu ryczałtem?