Interpelacja w sprawie rozbieżności interpretacyjnych dotyczących stosowania ryczałtu od dochodów spółek w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego

Ryczałt od dochodów spółek, określany jako tzw. estoński CIT, został wprowadzony jako rozwiązanie upraszczające system opodatkowania oraz wspierające reinwestowanie zysków przez przedsiębiorców. Jednym z warunków stosowania tej formy opodatkowania są ograniczenia dotyczące otrzymywania przez spółkę wkładów niepieniężnych o określonej wartości.

W praktyce poważne wątpliwości interpretacyjne budzi kwestia skutków wniesienia aportu do spółki w sytuacji, gdy podmiot funkcjonuje już od wielu lat i spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem. Spór dotyczy tego, czy wniesienie wkładu niepieniężnego o wartości przekraczającej ustawowy próg skutkuje koniecznością odczekania 24 miesięcy przed wyborem lub kontynuowaniem opodatkowania w tej formie, niezależnie od momentu powstania spółki.

W orzecznictwie sądów administracyjnych ukształtowały się odmienne stanowiska. W części rozstrzygnięć przyjęto wykładnię, zgodnie z którą ograniczenie czasowe należy wiązać przede wszystkim z etapem tworzenia podmiotu i jego początkowego wyposażenia w majątek, co oznaczałoby, że późniejsze wniesienie wkładu do podmiotu działającego od dłuższego czasu nie powinno automatycznie wyłączać prawa do ryczałtu. W innych orzeczeniach wskazano natomiast, że literalna treść przepisów prowadzi do wniosku, iż każde otrzymanie wkładu niepieniężnego o wartości przekraczającej ustawowy próg skutkuje dwuletnim okresem wyłączenia z opodatkowania ryczałtem, bez względu na staż funkcjonowania spółki.

Brak jednolitej wykładni przepisów powoduje istotną niepewność prawną po stronie przedsiębiorców planujących rozwój przez dokapitalizowanie spółek majątkiem rzeczowym lub całymi zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa. Decyzja o wniesieniu aportu wiąże się obecnie z ryzykiem zakwestionowania prawa do opodatkowania ryczałtem oraz koniecznością powrotu do zasad ogólnych wraz z ewentualnymi konsekwencjami finansowymi.

Z uwagi na cel wprowadzenia ryczałtu od dochodów spółek, jakim było zwiększenie przewidywalności i stabilności opodatkowania, powstałe rozbieżności interpretacyjne wymagają jednoznacznego stanowiska organu odpowiedzialnego za kształt systemu podatkowego.

W świetle powyższego proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:

1. Jakie jest aktualne stanowisko Ministerstwa Finansów w zakresie skutków wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki istniejącej od ponad 24 miesięcy w kontekście prawa do wyboru lub kontynuowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek?
2. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega występowanie rozbieżności w orzecznictwie sądów dotyczących omawianej kwestii, a jeżeli tak – jakie działania zamierza podjąć w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów?
3. Czy jest rozważane wydanie interpretacji ogólnej, która jednoznacznie określi skutki podatkowe wniesienia aportu do spółki w kontekście warunków stosowania ryczałtu?
4. Ilu podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek w poprzednim roku utraciło prawo do tej formy opodatkowania w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego przekraczającego ustawowy próg wartości według danych posiadanych przez Ministerstwo Finansów?
5. Czy Ministerstwo Finansów analizowało wpływ obecnych regulacji dotyczących wkładów niepieniężnych na decyzje inwestycyjne przedsiębiorców oraz na atrakcyjność ryczałtu od dochodów spółek jako formy opodatkowania?
6. Czy w resorcie są prowadzone prace legislacyjne zmierzające do doprecyzowania przepisów w celu wyeliminowania wątpliwości interpretacyjnych dotyczących momentu i skutków wniesienia aportu do spółki?